Новый налоговый ландшафт: как адаптироваться к изменениям и выжить в общепите

В 2025 году расширены предельные значения выручки для сохранения права на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это позволяет бизнесу продолжать использовать спецрежим при росте доходов. Однако с превышением лимита возникает обязанность уплаты НДС, что требует дополнительного учета и планирования налоговой нагрузки.

С 2025 года применение ПСН запрещено для субъектов, чьи доходы за предыдущий год превысили 60 млн рублей. Предпринимателям, вышедшим за этот лимит, необходимо перейти на иную систему налогообложения, что потребует пересмотра финансовой стратегии и учета.

Налоговые органы предоставляют возможность избежать штрафных санкций за схемы дробления, если налогоплательщик добровольно пересмотрит структуру бизнеса. Условием является корректировка показателей, влияющих на выбор налогового режима, и отказ от практики искусственного разделения компаний.

С 2025 года субъекты РФ лишены права устанавливать пониженные ставки УСН ниже федерального минимума (1% для объекта «доходы» и 5% для «доходы минус расходы»). Это направлено на унификацию налоговых условий и предотвращение необоснованного снижения фискальной нагрузки в отдельных регионах.

С 2025 года предельный годовой доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен до 450 млн рублей (ранее — 200 млн). Это позволяет бизнесу сохранять право на УСН при значительном росте оборотов.

Обязанность уплаты НДС
Организации и ИП на УСН с 2025 года признаются плательщиками НДС в зависимости от объема доходов:

• До 60 млн рублей (по итогам 2024 года или текущего периода для новых компаний): освобождение от НДС.
• 60–250 млн рублей: НДС по ставке 5% без права на налоговые вычеты.
• 250–450 млн рублей: НДС 7% (также без вычетов).
• Свыше 60 млн рублей (при выборе общего режима): стандартные ставки 20%, 10% или 0% с возможностью вычетов

Порог в 60 млн рублей является ключевым: его превышение влечет обязанность уплаты НДС с первого числа следующего месяца (если лимит превышен в 2025 году) или с 1 января 2025 года (при превышении в 2024 году).

1. Особый режим (5% или 7%)

Применяется автоматически при доходе 60–450 млн рублей.
Требует непрерывного использования в течение 12 налоговых периодов (3 года).
Не предусматривает вычетов по входному НДС.

2. Общий режим (20%, 10%, 0%)

Доступен при отказе от особого режима или доходе выше 450 млн рублей.
Позволяет применять налоговые вычеты

•      Выручка превысила 60 млн рублей в 2024 году: НДС 5% платим с 1 января 2025 года;
•      Превышение 60 млн произошло в 2025 году: НДС 5% платим с первого дня следующего месяца;
•      Выручка превысила 250 млн рублей в 2024 году: В 2025 году продолжается работа на УСН, но платим НДС 7%;
•      Превышение 250 млн рублей в 2025 году: НДС 7% платим с первого дня следующего месяца.

В мире налогов всегда есть место для маневра, особенно если вы умеете грамотно использовать возможности, которые предоставляет законодательство.
 
Многие предприниматели уже знакомы с популярной схемой: патент (ПСН) + упрощенная система налогообложения (УСН). Это позволяет разделить бизнес на несколько частей и оптимизировать налоговые платежи.

Дробление бизнеса — это разделение одной предпринимательской деятельности между несколькими юридическими лицами, контролируемыми одним и тем же человеком. Это может быть признано налоговыми органами как способ занижения налогов. Однако, если у вас есть деловая цель, которая объясняет дробление, вы можете защитить свою схему.
 
Важно уметь объяснить такой выбор, чтобы избежать доначислений и судебных разбирательств. Например, можно сослаться на договорённости между партнёрами или особые условия работы по франшизе.

Помимо дробления, есть и другие способы оптимизации налогов, которые абсолютно легальны и не вызывают вопросов у налоговых органов.

НДС 0%: кто может использовать?

•      Компании, передающие права на ноу-хау, изобретения, полезные модели и промышленные образцы.
•      Компании, передающие права на программы для ЭВМ, включённые в Реестр отечественного ПО.
•      Компании из сферы общественного питания.
•      Медицинские, образовательные и туристические компании.
•      Другие предприятия из списка в ст. 149 НК РФ.


Как работает данная льгота?

•      Выручка не более 2 млрд. рублей;
•      Доля выручки от деятельности, связанной с общественным питанием, составляет не менее 70%;
•      Средняя заработная плата сотрудников не ниже среднеотраслевой
по региону.

Если у вас есть еще и другие услуги, не связанные с общепитом, рекомендуем перевести их на отдельное юридическое лицо, чтобы не потерять льготу. Важно понимать: если компании оказывают разные услуги, но принадлежат одному человеку, это дроблением считаться не будет.

НО есть нюансы…

Чтобы рассчитывать на освобождение от НДС в 2025 году, заработная плата не ниже среднеотраслевой должна быть у вас уже по итогам 2024 года.
 
В случае нового юридического лица, зарегистрированного в 2025 году, можно сразу же воспользоваться льготой, если платить зарплату не ниже среднеотраслевой.

Кто подходит под льготу?
 
•      Стационарные заведения (рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные) с залом обслуживания
•      В зале обслуживания должны быть оборудование, посуда и мебель, согласно заявленной направленности, а также системы водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, вентиляции и освещения.
•      Предприятия выездного обслуживания: кейтеринг, доставка пиццы, роллов и пр.
 
Освобождение НЕ получают?
 
•      Предприятия, продающие в розницу через отделы кулинарии свои товары (пирожки, булочки и пирожные);
•      Компании, которые производят и продают полуфабрикаты и заготовки: замороженные торты, пиццы, пельмени;
•      Компании, продающие продукты через вендинговые аппараты.

Франшиза — это не просто бренд, это целая экосистема, основанная на интеллектуальном капитале. Франшизные сети живут за счёт уникальных объектов интеллектуальной собственности.
 
Некоторые нематериальные активы франшизы дают возможность освобождения от НДС при выполнении ряда условий:
 
•      Товарный знак - облагается НДС;
•      Ноу-хау - не облагается НДС;
•      Программное обеспечение: не облагается НДС (если включено в Реестр отечественного ПО).

При плановой выручке в 100 млн рублей, экономия на НДС может составить от 2,5 до 3,5 млн рублей, в зависимости от структуры нематериальных активов франшизы. Это серьёзные деньги, которые можно направить на развитие бизнеса.

•      Оформите Ноу-Хау правильно. Убедитесь, что ваше ноу-хау действительно уникально и имеет коммерческую ценность. Проверьте, соблюдены ли положения конфиденциальности, и убедитесь, что текст ноу-хау не взят из интернета и неизвестен третьим лицам.
•      Оцените свои нематериальные активы и разделите паушальный взнос и роялти между ними;
•      Скорректируйте договор франчайзинга. Внесите необходимые изменения в договор, чтобы чётко прописать распределение нематериальных активов и роялти.

Новый год приносит новые правила игры. И хотя не все изменения кажутся удобными, важно помнить, что знание законов — ключ к успеху. Goulash.tech всегда готовы помочь вам увидеть все «подводные камни» и предложить лучшие решения для роста вашего бизнеса.